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企业合理节税,不是逃税!

2019-06-28
会计除了本职工作以外,还需要专业的节税知识为企业开源节流,但是节税和合理节税在本质上是不同的!
 
税收筹划与偷税漏税的界限 
 
所谓税收筹划,是利用现有的税收优惠政策,进行合理的节税,从而减轻税负(比如,利用关联企业转移定价等来减少纳税)。相反,偷税则是违反法律政策(例如:隐瞒收入,虚报支出、伪造增值税专用发票等),属于法律禁止的行为,与合法节税有本质的区别。
 
前者并没有违反国家税法,不受法律处罚,还受到法律保护;后者则是违反税收法律的行为,受法律制裁、处罚。
 
企业税收筹划第一招是政策
企业合理节税≠逃税,财会人利用好这6项政策
做足税收筹划!
 
1.自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。
 
2.增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
 
3.由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
 
4.自2017年4月1日起,扩大残疾人就业保障金免征范围。自2018年1月1日 至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
 
5.自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。
 
6.从218年9月1日至2020年底,将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限,由100万元提高到500万元。
 
企业税收筹划第二招是业务
 
企业容易忽视而导致多缴税的4种情况
 
1、没有生意也要进行零申报
我发现不少粉丝都有一个误区,就是我公司没业务,还申报个啥呀。这个思想就是必须要矫正的,需要注意的是,如果长期零申报,可能会被税务机关纳入重点监控范围,如有不实情况,将会被税务机关依法查处。
 
2、增值税税率只与行业有关,与进项税的税率无关
比如6%技术服务的企业,13%、9%、6%、3%税率的发票都可以抵扣;简易计税企业仍然可以专票。
 
3、合同作废也要记得纳税
企业在日常经营过程中,必然要与外界签订合同,如果中间发生意外,双方废止了合同,也是需要完成印花税缴纳义务的。
 
《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定:应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。由此可以看出,企业是否要缴纳印花税,应该看合同的签订与否。也就是,只要双方签订了应税合同,那么就应该在合同签订后申报缴纳印花税,而与该合同的过后作废、是否履行无关。
 
4、不拿发票就要多缴税
税务机关实施“以票控税”,企业所有的支出都要取得合法凭证,否则不能税前列支。能够取得合法凭证(发票)成了企业节税的重要方法。
 
A目前我国的很多自治区都出台了一些税收优惠政策,来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的低税区,不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到上海工业园区为例:
1、增值税优惠政策返还16%-22%
2、附加税金额较小9%,城建税返还32.5%-45.5%
3、个人生产经营所得是可以核定利润率后按照五级累进税率征收(10%左右),返还比例11%-15.4%
4、半年返还一次,由地方财政直接返还到公司账户
5、银行开户需要法人到场
案例分析:
 
上海崇明为例简易计算
 
例:A个独企业(服务业),个税核定为10%,增值税返还地留的30%,年营收300万的税负为:
 
增值税:300万÷(1+3%)×3%=8.74万;
 
增值税退税返还:8.74万×16%=1.4万
 
教育及教育附加:8.74万×4%=0.35万
 
城建税:8.74万×5%=0.437万
 
城建税返还:0.437万×32%=0.14万
 
个人生产经营所得税:300万×10%×30%-4.05=4.95万
 
个人生产经营所得税返还:4.95×11%=0.5445万
 
实际综合税负:8.74万-1.4万+0.35万+0.437万-0.14万+4.95万-0.5445万=12.3925万
 
综合税负率:12万÷300万×100%=4%
 
当然,就一般情况而言,税收法规中有关递延纳税的条款以及规定项目越多,纳税人纳税筹划的内容也就越丰富,节税的潜力就越大。

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