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税务筹划以合法为前提的现实意义

2019-07-02
  税务筹划的一个显着特点在于法律性,不守法,就没有税务筹划,具体包括三个方面内容。
 
  第一,以依法纳税为前提,税法明确规定了纳税人向国家缴税的义务和保护自己利益的权利,二者相互依存又相互矛盾,这种关系使纳税人在履行纳税义务的前提下运用税务筹划,享有选择最优纳税方案的权利。
 
  第二,以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税务筹划的基本实现形式。
 
  第三,以贯彻立法精神为宗旨,税务筹划的基础是税制要素中税负弹性的存在,税制中的各种优惠政策和选择机会都体现着国家的立法精神,体现了国家政策对社会经济活动的引导和调整。
 
  因而,切实有效的税务筹划,应该以税法为依据,企业税收筹划深刻理解税法所体现的国家政策,从而有效贯彻国家税法的立法精神,使之成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
 
  企业要想做好税务筹划,与自身基础工作密不可分,事实上,税务筹划是纳税人的一种理财活动,而不是一种纳税现象,所以,企业在进行税务筹划过程中,除了要熟悉和掌握国家的财政法规和税收政策,把握税务筹划的界线和良好的外部环境外,同时还必须具有完善,科学的财务管理制度,规范的财务核算办法,现代化的财务管理手段,真实,准确,完整的会计信息,这是企业进行税务筹划的基础,脱离开这一基础,企业的税务筹划行为将难以辨析,税务筹划行为的法律责任将难以进行自我界定,税务筹划的目的将难以实现。
 
  基础工作的实个人纳税筹划现有赖于企业坚持以财务管理为中心,不断提高财务管理水平的提升,企业应从以下三个方面切实做好税务筹划的基础工作:一是规范企业财务会计行为,二是实行决策科学化管理,三是建立企业税务筹划议事机制。
 
  税务筹划是一项政策性,业务性很强的工作,可以由企业领导,财务人员,税务专家以及外部中介机构一起对有关问题讨论研究,通过多方合作,真正把税务筹划工作落到实处。
 
  税收筹划的现实意义。
 
  (1)有利于减少企业自身的“偷,欠,骗,抗”税等税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税。
 
  纳税人都希望减轻税负,如果有不违法的方法可以选择,自然就不会做违法之事,税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开税收优惠支提供了合法的渠道,这在客观上减少了企业税收违法的可能性。
 
  (2)有助于优化企业产业结构和投资方向。
 
  企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策,企业制度改造,产品结构调整等,尽管在主观上是为了减轻税收负担,但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下,逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
 
  (3)有助于提高企业自身的经营管理水平,尤其是财务和会计的管理水平。
 
  如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在,这可能意味着:一方面纳税人经营水平层次较低,对现有税法没有太深层次的掌握,就更谈不上依法纳税和诚信纳税,另一方面意味着一个国家税收立法质量差,如果税收法规漏洞永远存在 。

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