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企业向个人支付不竞争款项如何征收个税

2019-07-03
一般地,征收个税的偶然所得,指的是因得奖、中彩取得所得和其他偶然性质的所得。需要征个税的其他偶然性质的所得,需要国务院财税管理部门批准。
 
       今天,我们一起学习一种不属于得奖、中彩取得所得,但需要按偶然所得征收个税的特殊所得——不竞争款项的个人所得税处理。
 
       一、政策规定
 
       不竞争款项,是指资产购买方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购买交易中,通过签订保密和不竞争协议等方式,约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内,承诺不从事有市场竞争的相关业务,并负有相关技术资料的保密义务,资产购买方企业则在约定期限内,按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。
 
       企业向个人支付不竞争款项,按“偶然所得”项目征收个人所得税,税款由扣缴义务人代扣代缴。
 
       政策依据:《财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税〔2007〕102号)
 
       二、案例解析
 
      案例概况:吉祥公司以9000万元购买王老五持有如意公司100%股权(计税基础1000万元),并另与王老五签订不竞争协议,约定王老五在交易完成后2年内,承诺不从事有市场竞争的相关业务,并负有相关技术资料的保密义务,支付王老五600万元现金。
 
       案例解析:本案例王老五共取得收入9600万元,其中股权转让收入9000万元,不竞争款项600万元,根据现行《个人所得税法》及其实施条例等文件的有关规定,应分别按“财产转让所得”项目和“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,税款由扣缴义务人——吉祥公司代扣代缴。
 
       股权转让应交个人所得税额:(9000-1000)*20%=1600万元。
 
       不竞争款项不竞争款项:600*20%=120万元。
 
       吉祥公司共应扣缴王老五个人所得税1720万元,实际支付王老五款项7880万元。
 
       注意:吉祥公司扣王老五个税1720万元而不缴,是典型的偷税行为。

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