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税务筹划的方法和特点

2019-04-01
税务筹的特色: 具有合法性、谋划性、意图性、风险性和专业性的特色。
税务筹划

合法性  :合法性指的是务筹划只能在税收法令答应的范围内进行。这里有两层含义:一是遵守税法。二是不违背税法。

合法是
税务筹划的条件,当存在多种可挑选的交税计划时,交税人能够使用对税 法的熟识、对实践技术的把握,做出交税最优化挑选,然后下降税负。对于违背税收法令规则,躲避交税责任,以下降税收担负的行为,归于偷逃税,要坚决加以反对和阻止。 谋划性   

谋划性是指在交税行为发作之前,对经济事项进行规划、设计、安排,到达减轻税收担负的意图。

在经济活动中,交税义务一般具有滞后性。企业买卖行为发作后才交纳流转税;收益完成或分 配之后,才交纳所得税;产业获得之后,才交纳产业税。这在客观上供给了对交税事前做出谋划的可能性。另外,经营、出资和理财活动是多方面的,税收规则也是有针对性的。交税人和交税目标的 性质不同,税收待遇也往往不同,这在另一个方面为交税人供给了可挑选较低税负决策的机会。假如经营活动已经发作,应交税额已经确认而去偷逃税或欠税,都不能认为是
务筹划

意图性   : 
税务筹划的直接意图便是下降税负,减轻交税担负。

这里有两层意思:一是挑选低税负。低税负意味着较低的税收本钱,较低的税收本钱意味着高的资本回收率;二是滞延交税时刻(不是指不按 税法规则期限缴交税款的欠税行为),获取钱银的时刻价值。经过必定的技巧,在资金运用方面做到提前收款、推迟付出。这将意味着企业能够得到一笔“无息贷款”,避免高边沿税率或削减利息支 出。

风险性    
务筹划的意图是为了获得税收收益,可是在实际操作中,往往不能到达预期作用,这与务筹划的本钱和务筹划的风险有关。税务筹划的本钱,是指因为选用税收谋划计划而增加的本钱, 包含显性本钱和隐含本钱,比方聘请专业人员支出的费用,选用一种税收谋划计划而放弃另一种税收谋划计划所导致的机会本钱。

此外,对税收方针理解不准确或操作不当,而在不知觉情况下选用了 导致企业税负不减反增的计划,或许冒犯法令而遭到税务机关的处分都可能使得税收谋划的结果背离预期的作用。

专业性    专业性不仅是指
税务筹需要由财务、管帐专业人员进行,而且指面对社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易事务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越杂乱的情况下,仅靠交税 人本身进行税收谋划显得力不从心。因而,税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生,向专业化的方向开展。 

税务筹划的方法

税务筹划的基本办法: 节税( tax saving)   

望文生义,便是节减税收。是交税人使用税法的方针导向性,采纳合法手法削减应交税款的行为,一般是指在多种营利的经济活动方式中挑选税负最轻或税收优惠最多的而为之,以到达削减税 收的意图。就本质而言,节税实际上便是
税务筹划的另一种含蓄表述。一般意义上,凡是符合税收立法精力的完成税收担负减轻的行为都归于节税,节税在全部国家都是合法的也是正当的现象。比方 企业经营组织形式的挑选,我国对公司和合伙企业实行不同的交税规则,企业出于税务动机挑选有利于自己的经营方式。在这种情况下,交税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财务有关 的行为范畴。节税具有合法性、方针导向性、策划性、倡导性的特征。

避税( tax avoidance)   
避税是交税人使用税法的缝隙、特例或许其他不足之处,采纳非违法的手法削减应交税款的行为。这是交税人使用一种在表面上遵守税收法令法规,但本质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己逃税的意图。所以避税被称之为“合法的逃税”。避税具有非违法性、策划性、权力性、规范性和非倡导性的特色。

逃税与偷税   

逃税( tax evasion)是交税人成心违背税收法令法规,采纳欺骗、隐瞒等方式,躲避交税的行为。偷税(tax fraud),是指“交税人假造(设立虚伪的账簿、记账凭据)、变造(对账簿、记账凭据 进行挖补、涂抹等)、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭据,或许在账簿上多列支出(以冲抵或削减实际收入)或许不列、少列收入,或许经税务机关通知申报依然拒不申报或许进行虚伪的交税申报,不缴 或许少缴应交税款的”行为。对偷税行为,税务机关一经发现,应当追缴其不缴或许少缴的税款和滞纳金,并按照税收征管法的有关规则追究其相应的法令责任。构成偷税罪的,应当依法追究刑事责 任。逃税与偷税的概念基本相同,我国有关法条的规则中没有“逃税”的概念,一般是将其归入偷税的范围加以处分的。   

以上剖析标明,节税归于合法行为,避税归于非违法行为,逃税、偷税归于违法行为。节税是适应立法精力的,是税法答应乃至鼓舞的,是
税务筹的主要内容;避税是违背立法精力的,是不倡 导的,也会引起政府的反避税办法。在避税的情况下,交税人进入的行为范畴是立法者希望予以控制但不能成功地办到的范畴,这是法令措辞上的缺点及类似问题产生的后果。避税能够被使用作为税 务谋划的手法,可是随着税法的逐渐严密和完善,使用空间会越来越小;逃税、偷税是被制止的,要遭到法令的制裁,还会影响企业的名誉,使企业遭受更大损失。   

当然,
税务筹也不是仅指表面意义上的节税行为,税务筹划作为企业经营管理的一个重要环节,必须服从于企业财务管理的目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因而,企业税务筹的 最终意图应是企业利益最大化。

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