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增值税的合理避税方法有哪些?

2019-07-04
      合理避税节税,能够事半功倍。许多财务人员热衷于税收筹划。实际上,最基本的税收筹划就是充分利用税收优惠政策。
    1、这6种情形不需要缴纳增值税
 
   增值税情形一:
 
    我公司是一家燃油电厂,2019年6月我公司从政府财政专户取得的发电补贴10万元,那么,该补贴是否应作为价外费用缴纳增值税?
 
    根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235号)文件规定:
 
    应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用.因此,各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税.
 
    增值税情形二:
 
    我公司是一家高新技术企业,2019年6月因从事某项科研项目取得中央财政补贴50万元,那么,针对该笔补贴我公司是否需要缴纳增值税?
 
    根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局2013年第3号公告)文件规定:
 
    按照现行增值税政策,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税.
 
    增值税情形三:
 
    我公司是药品生产企业,公司向患者提供后续免费使用的创新药需要缴纳增值税吗?
 
    根据《财政部 国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号 )文件规定:
 
    药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围.
 
    所称创新药,是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售,通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂.
 
   增值税 情形四:
 
    我公司资产重组过程中,通过合并的方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给甲公司,那么,其中涉及的货物转让是否征收增值税呢?
 
    根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)文件规定:
 
    纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税.
 
    情形五:
 
    我公司资产重组过程中,通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司,那么,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税?
 
    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(二)项规定:
 
    在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税.
 
    情形六:
 
    我公司将闲余资金购买非保本理财取得的投资收益是否需要缴纳增值税?
 
    根据《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定:
 
    《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称"保本收益、报酬、资金占用费、补偿金",是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税.
 
    2、这17类170个项目免征增值税、
 
    按照便于记忆的原则,将免征增值税的政策项目分为以下17类170项:
 
   1、与三农相关:有关农村、农产品、农业生产者的增值税优惠,一共21项.
 
    2、与弱势群体相关:主要是和残疾人、贫困人口、失业人员相关的优惠,一共10项.
 
    3、与小微企业相关:这是大家最耳熟能详的优惠政策,一共9项,不过这九项可以视同为一项,只不过是因为不同阶段,不同的文件规定产生减免代码不一致而已.
 
    4、与军队军人相关:主要是对随军家属、军转干、退役士兵的优惠,一共7项.
 
    5、与文化相关:主要是对报纸、杂志、图书、电影、电视及纪念馆、文化馆等的优惠,一共16项.
 
    6、与体育相关:主要是对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的相关收入免税,一共有21项.
 
    7、与学校相关:主要是对学校的教育服务、学生勤工俭学、以及职业学校、特殊教育学校的校办企业免税,一共有6项.
 
    8、与技术相关:是对技术转让收入、及孵化园等收入免税,一共有4项.
 
    9、与节能环保相关:是对污水处理、供热企业、合同能源管理项目免税,一共有4项.
 
    10、与运输相关:对铁路货车修理,国际货运代理免税,一共2项.
 
    11、与生活服务相关:主要是对幼儿园、养老、婚介、家政、殡葬这些和人们生活密切相关的服务免税,一共5项.
 
    12、与房屋土地相关:涉及房屋和土地的流转,如果符合相关的条件可以免税,一共7项.
 
    13、与改制重组相关:针对的是邮政速递、邮政储蓄、联通重组以及若干文化事业单位转制免税,一共6项.
 
    14、与金融相关:符合相关条件的利息、期货、证券、保险等收入免税,一共36项.在所有类别中是优惠最多的大类.
 
    15、与药品医疗相关:对医疗服务、抗艾滋病药品、血站、避孕药品用具免税,一共有5项.
 
    16、与特定项目相关:不能归入上述类别的其他项目优惠,一共10项,比如无偿援助、扶贫货物捐赠、社会团体会费、福彩体彩发行收入等优惠都在此列.
 
    17、与特定地区相关:这一类只有一项,就是横琴、平潭企业销售货物免增值税.可以说这两个地方政策是相当地优惠.

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