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纳税筹划要点!建筑行业财务必备!

2019-07-05
建筑业的朋友应该如何合理规划,以避免被老板误解为公司支付更多的税款?今天,我们与大家一起分享:建筑业财务基本几个税务筹划点!
 

 
建筑业个税申报及社保筹划妙招!
 
1.建筑工人频繁跨地区、跨单位、跨项目作业,要做到全员全额申报个税难度非常大,在其他配套制度不健全的情况下做到建筑业全员全额征管是不现实的。
 
因此,建筑业的个税申报,基本都根据工程项目所在地根据工程项目总金额核定征收,这种就不需要全员全额扣缴明细申报。工资表原则上是据实列支,有差异税务局可能没有办法来核实。
 
那有人会问:核定征收农民工社保怎么办?
 
如果在核定征收下,没有对农民工的工资进行全员全额申报,税务机关也没有办法来核定农民工的社保。
 
根据中华人民共和国人力资源和社会保障部令(第10号)规定:建筑施工企业可以实行以建筑施工项目为单位,按照项目工程总造价的一定比例,计算缴纳工伤保险费。
 
 2.对于工人数量不多的情况(如吊装等工程),尽量按照全员全额申报。这样与核定征收相比,缴纳的个税要少一点,工程作业所在地税务机关也不得核定征收个人所得税。
 
根据国家税务总局公告2015年第52号规定:跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
 
 3.纳税筹划建筑企业与个人包工头签订建筑劳务承包合同的用工形式在建筑业中也是很常见的。
 
通常有以下几种方式支付劳务费:
 
1>个人所得税直接按照工资表来支付,全员全额申报。这种在现在涉及个人所得税、社保等高风险。
 
2> 包工头注册成为个体工商户。支付劳务报酬时以个体工商户的名义开发票,它与公司是一种服务关系,不是雇佣关系,就不存在社保等风险,也叫做委托代征,
 
向包工头支付劳务费的时候,他以个体工商户的名义去税务机关委托代开发票,并且每个月不超过10万免征增值税。
3> 以包工头个人的名义去税务局代开发票。一定要以经营所得(承包承租经营)方式去代开,千万不要以劳务费的形式代开。
 
个人所得税因为从2019年1月1日起工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项作为综合所得,将来进行个人所得税汇算清缴时可能会涉及补税风险,并且经营税率低
 
注意:纳税筹划并不是说包工头注册成为个体工商户,建筑业就万事大吉了!
根据劳社部发〔2005〕12号规定:建筑施工、矿山企业等用人单位将工程(业务)或经营权发包给不具备用工主体资格的组织或自然人,对该组织或自然人招用的劳动者,由具备用工主体资格的发包方承担用工主体责任。
因个体工商户不具备主体资格,农民工的安全责任仍然是建筑公司承担。
 
2.招投标中“一般计税”与“简易计税”税负谁低?
 
在实际工作中,经常会有招投标,那对于建筑施工企业而言,“一般计税”9%与“简易计税”3%哪计税方式更好呢?
 
 
1、一般计税方式 
 
应缴增值税=合同金额A/(1+9%)*9%-进项税额 =8.26%A—进项税额 
 
2、简易计税方式 
 
应缴增值税=合同金额A/(1+3%)*3%=2.91%A  
 
3、假设:一般计税方式=简易计税方法 
 
   2.91%A=8.26%A—进项税额 
 
   进项税额/A=5.35% 
 
对于一般计税方式最大的优势在于进项税额,所以: 
 
(1)当进项税额占合同总收入的比例=5.35%,两种方式都可以选择。
 
(2)当进项税额占合同总收入的比例>5.35%,选择一般计税方式。
 
(3)当进项税额占合同总收入的比例<5.35%,选择简易计税方式。   
 
4、进一步换算成为材料的进项税额(以13%税率为例): 
 
材料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%A   
 
材料价税合计/A=46.52%
 
 (1)当材料占合同总收入的比例=46.52%,两种方式都可以选择。
 
 (2)当材料占合同总收入的比例>46.52%,选择一般计税方式。
 
 (3)当材料占合同总收入的比例<46.52%,选择简易计税方式。
 
3.既有一般也有简易计税项目,进项如何抵扣?
 
纳税筹划根据财税(2016)36号规定:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
 
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税 项目销售额)÷当期全部销售额
 
主管税务机关可按照上述公式依据年度数据,对不得抵扣的进项税额进行清算。
 
注意:
 
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产只有专门用于简易计税项目的才进行进项税额转出,建筑公司购买的固定资产等既用于一般计税项目,又用于简易计税项目时可以不用进行进项税额转出。
 
在项目部是租赁的情况下,对方开的是租赁发票时,也不需要进项税额转出
 

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