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税收筹划如何实现合理节税避税

2019-04-04
税收筹划是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。

税收筹划的根本目的实在法律范围内节省税务支出,降低企业成本,常见的有以下3种形式

1、避税筹划,
是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段),利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法,与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法,填补空白,堵塞漏洞)

2、节税筹划,是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

3、转嫁筹划,是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。

税收筹划的方法:


 

1、私营企业组织形式的筹划
 
私营企业包括私营有限职责公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限职责公司和私营股份有限公司具有法人资格,对企业债款承当有限职责,由于公司与其股东是两个不同的法令主体,在纳税时对公司和股东实施双重纳税,即对公司征收企业所得税,对股东获得的薪酬薪水所得、分得的税后赢利征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格,对企业债款承当无限职责,在纳税时依照"个体工商户的出产、运营所得"项目征收个人所得税。
 
运用组织形式进行税收筹划是每个"准交税人"在注册登记前有必要考虑的,这就要求出资人在供认组织形式前充分调研,搜集运营地的作业信息,预算盈利水平,概括分析所得税税负,依靠税收筹划赢在起跑线上。
 
概括考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的运营危险、运营规划、办理模式、出资额等要素,挑选合适自身实践状况的企业组织形式,结束出资收益最大化。
 
2、查账纳税与核定征收方法的筹划
 
所得税的征收有两种方法:查账征收与核定征收。对财政会计制度较为健全,能够仔细实施交税职责的单位,选用查账征收的方法;对运营规划小、会计核算不健全的交税人,选用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方法。以核定应税所得率的征收方法而言,对不同作业的应税所得率仅规则了比例规划,同一作业最低比例与最高比例差异较大,有利于税务机关操作,但短少详细的认定标准,随意性较大,很或许构成同一作业的企业税负不均,添加企业的运营危险和税负。假如企业运营多业的,税法规则不管其运营项目是否独自核算,均应依据其主营项目供认适用的应税所得率,或许导致适用较低应税所得率的事务依照较高的应税所得率纳税。此外,实施核定征收的企业,不能享受所得税的优惠政策,相比之下,查账征收的方法能够享受部分税收优惠待遇,涉税危险较小,便于出资者和税务机关全面掌握企业的出产运营状况。
 
不少私营企业运营规划小,会计核算不健全,只能选用核定征收的方法,甚至一些私营企业为逃避税收,缩小规划,异地运营,以大化小,退回小本运营的个体户状况,丢掉查账征收的方法。私营企业规划小,无法构成工业优势,会计核算不健全,下降了企业运营办理的水平,概括权衡,私营企业挑选查账征收方法,不只下降涉税危险,并且有利于企业的久远打开,这需要企业依照国家规则设置账簿,核算收入、成本、费用,并如期处理交税申报。
 
3、将部分事务招待费转化为事务宣传费
 
事务招待费是私营企业必不可少的日常开支,不少私运营主将个人及家庭餐饮、食物、文娱开支的发票拿到企业报销,这种人为添加企业费用的做法并不可取。税法对事务招待费的扣除选用"两头卡"的方法,一方面,企业发作的事务招待费只容许依照发作额的60%扣除,将事务招待费中的个人消费部分去掉,另一方面,设定事务招待费最高扣除限额为当年出售(运营)收入的5‰,避免企业多找餐费发票甚至假发票冲账,构成事务招待费虚高的状况。
 
由于企业发作的事务招待费不管是否合理,都不容许全额扣除,首要,企业应操控并紧缩事务招待费开支金额,严厉差异事务招待费与其他费用,不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入事务招待费,企业参与产品交易会、博览会发作的餐饮费、住宿费,应作为事务宣传费列支。其次,企业能够将部分事务招待费转化为事务宣传费,添加费用的税前扣除金额。例如,将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品,在礼品上印上企业的称谓或标志,趁便企业的宣传材料,或许延聘客户参与企业举行的产品推介会,要求参会人员签到,并为参会人员供给餐饮和住宿,由此发作的费用作为事务宣传费开支,不跨越当年出售(运营)收入15%的部分,准予扣除,跨越部分准予结转往后交税年度扣除。
 
4、私营公司的捐献与个人捐献结合进行筹划
 
跟着经济的打开和企业社会职责意识的增强,越来越多的私运营主热心公益事业。税法规则,企业发作的公益性捐献开支,不跨越年度赢利总额12%的部分,准予扣除。赢利总额只能在会计年度终了后才华计算出来,而捐献是在年度期间发作的,假如企业捐献前不进行交税分析,或许使企业因捐献担负额定的税负,而将私营公司的捐献与个人捐献结合起来,企业承当社会职责的同时,也可获得节税收益。
 
5、留心差异企业运营开支和出资者个人开支
 
现在不少私营企业会计核算不标准,要求财政人员报销其个人或家庭消费性开支,将企业资金用于个人或家庭购买轿车、居处也不进行交税申报,或许以借为名公款私用偷税漏税,一旦被税务机关查实,会给企业和出资者构成严峻的丢掉。
 
税法规则,个人独资企业、合伙企业的个人出资者以企业资金为自己、家庭成员及其相关人员支颁布企业出产运营无关的消费性开支及购买轿车、居处等产业性开支,视为企业对个人出资者的赢利分配,并入出资者个人的出产运营所得,依照"个体工商户出产运营所得"项目计征个人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人出资者,以企业资金为自己、家庭成员及其相关人员支颁布企业出产运营无关的消费性开支及购买轿车、居处等产业性开支,视为企业对个人出资者的盈利分配,依照"利息、股息、盈利所得"项目计征个人所得税,并且企业的上述开支不容许在所得税前扣除。
 
此外,为了避免部分企业股东以"借"为名,挪用公款私用,偷逃税款,税法规则,交税年度内个人出资者从其出资企业(个人独资企业、合伙企业在外)告贷,在该交税年度终了后既不归还又未用于企业出产运营的,其未归还的告贷可视为企业对个人出资者的盈利分配,依照"利息、股息、盈利所得"项目计征个人所得税。
 
6、出资者分红与薪酬、薪水所得的筹划
 
由于企业所得税法取消了计税薪酬的约束,私营公司的出资者收取的薪酬、薪水所得,只要是合理的工薪开支,容许税前扣除,而出资者分得的股利盈利所得,归于税后赢利分配,不得税前扣除,出资者能够在分红与工薪所得之间进行挑选,合理下降所得税税负。

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