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个人所得税的税务筹划

2019-07-10
个人所得税的税务筹划
 
一、利用纳税人身份的转换进行税务筹划
 
居民纳税人与非居民纳税人之分
 
 
二、利用工资薪金所得进行税务筹划
 
工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金、将近以及与任职或者受雇有关的其他所得
 
纳税人取得的全年一次性奖金,包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法
 
自2005年1月1日起,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资薪金所得计算纳税,并按照以下计税方法代扣代缴:
 
(1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数
 
(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按税法确定的适用税率和速算扣除数计算征税
 
 
三、利用区域性税收优惠政策
 
新税法对现行优惠政策进行了整合,从以区域优惠为主,转向“以产业优惠为主、区域优惠为辅”,建立了新型税收优惠体制。这里能享受核定的区域一般集中在少数民族自治区。
 
这里以我区工业园区为例,园区目前是中国税收优惠政策中,对于较多行业开放,税收待遇最佳的地区,属于国家级经济技术开发区。同时享受国家及地方诸多优惠政策。园区对注册企业增值税以地方留存的40%~50%扶持;企业所得税以地方留存的40%~50%给予扶持;通过入驻园区,企业节税比例可达50%以上。
 
高收入个人可成立个人独资企业。个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定个税税率2个点;总税负5.2%,企业如果本身享受国家优惠政策扶持的,可叠加享受园区的扶持政策,且不受地域的限制,外省市的企业也能享受园区的财政扶持政策。
 
 
四、利用捐赠进行税务筹划
 
个人向其所得通过中国境内的社团团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%部分可以从其应纳税额中扣除.
 
 
五、利用劳务报酬所得进行税务筹划
 
(一)分享计算筹划法
 
劳务报酬所得以每次收入额减除一定费用后的余额作为应纳税所得额。对于这些所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。个人兼有不同的劳务报酬所得,应当分别减除费用,计算缴纳个人所得税
 
(二)支付次数筹划法
 
某个时期可能收入较多,而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入。这样就有可能在收入较多时适用较高税率,在收入较少时适用较低税率,甚至低于免缴额,造成总体税收较高

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