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节税筹划—能源公司节税案例

2019-07-11
节税是指纳税人在不违背税法立法精神的情况下,利用税法固有的起点、免税、减税、免税、税收处罚等一系列优惠政策,通过巧妙的安排,达到少征国家税的目的。企业融资、投资和经营活动的管理。这种税收筹划是税收筹划的组成部分之一。理论界已经达成共识,国家从各个方面给予支持。

 
所谓纳税筹划,是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。
 
 
  关于纳税筹划包括的内容,目前国内有三种不同的观点:
 
一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划,也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴;
 
  二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为,甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内;
 
  三是关于对各种纳税事务的筹划,是一个全方位的概念,涉及到纳税人纳税事务的各方面,但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。纳税筹划是企业的一种理财活动,是指纳税人为实现经济利益最大化的目的,在国家法律允许的范围内,对自己的纳税事项进行系统安排,以获得最大的经济利益。
 
涉税零风险,是指纳税人生产经营账目清楚,纳税申报正确,税款交纳及时、足额,不出现任何税收违法乱纪行为,或风险极小,可忽略不计的一种状态。
 
案例回顾:
甲公司为一家一般纳税人天然气贸易公司,注册地无任何税收优惠政策,在2XX9年第一季度销售收入为4800万元,购进货物支出3900万元,各类成本支出共200万元。
 
一、无税收优惠:
增值税:(4800-3900)/1.10*0.1=81.82万元
附加税:81.82*0.1=8.182万元
企业所得税:(4800-3900-81.82-8.182-200)*0.25=152.50万元
税收合计:81.82+8.182+152.5=242.502万元
 
二、有税收优惠
增值税:(4800-3900)/1.10*0.1=81.82万元
附加税:81.82*0.1=8.182万元
企业所得税:(4800-3900-81.82-8.182-200)*0.25=152.50万元
返税:增值税:81.82*0.38=31.09万元
         企业所得税:152.5*0.342=52.155万元
税收合计:81.82+8.182+152.5-31.09-52.155=159.257万元
 
所以根据我们的税筹方案甲公司可节税高达83万
 
   当谈及进行纳税筹划,一般人都认为是指企业或个人运用各种手段直接减轻自身税收负担的行为,其实这种认识是相当的片面的。因为,纳税人除了减轻税收负担之外还存在不会直接获得任何税收上的好处,但可以避免涉税损失的出现,这也相当于实现了一定的经济收益,这种状态就是涉税零风险。小编认为,实现涉税零风险也是纳税筹划的重要内容。

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