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小规模纳税人怎么纳税?

2019-07-11
增值税小规模纳税人公司销售317500元,税前利润30万元,增值税、印花税、企业所得税按多少征收?
  一、增值税
 
   1、317500元的销售额是否含税?
   按照会计人员的理解,销售收入指的是不含税销售额;现实生活中的习惯,是把价税合计当成“销售额”描述。本文按照普遍性原则,将317500元视为含税销售额!
   不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=317500/(1+3%)=308252.44元;
   增值税=不含税销售额*征收率=308252.44*3%=9247.56元
 
   2、317500元(主营业务收入308252.44元)是什么周期产生的销售额?
   按照小规模纳税人申报周期——月报和季报中,季度申报比较常见,我们推断该小规模纳税人308252.44元的收入,属于2019年某个季度的发生额。
 
   3、增值税暂免征收的分析
   增值税暂免征收的期间为:2019年1月1日—2021年12月31日;季度不含税销售额不超过30万元(含税销售额不超过309000元);仅针对增值税小规模纳税人适用(一般纳税人不得享受);仅针对无票收入和开具增值税普通发票免征(增值税专用发票不在免征的范围);上述条件须要同时满足,满足一条或者数条件的,不得免征增值,且全额征收增值税!
 
   4、该小规模纳税人公司增值税能否免征?
   该小规模纳税人季度不含税销售额308252.44元超过300000元,或者含税销售额317500元超过309000元。不满足上述条件其中任意一条,均不得享受增值税免征!
   延展思考:如果是某个月的销售额,远远大于免税销售额10万元的条件,不能免征;2019年全年的销售额的可能性比较小,原因有二:2019年过去6个多月;小规模纳税人增值税多季报,不可能等到一年才报!
 
   5、增值税小结一下
   该纳税人不满足增值税免征条件,无论开具增值税专用发票还是普通发票,增值税9247.56元全额缴纳。同时,城建税、教育费附加、地方教育费附加不得享受免征,可以享受减半征收的优惠。
 
   如图1:
 
 二、印花税
 
   购销合同印花税的计税基础,与签订的合同是否含税有关系!合同签订的是含税销售合同(317500元),税基就是317500元;合同签订的是不含税销售合同(308252.44元),税基就是308252.44元;销售合同没有明确约定是否含税的,参照含税销售合同执行。具体减免事项,请与主管税务机关核实,本文不再赘述。
 
   如图2:
 
三、企业所得税季度预交
 
   该小规模纳税人主营业务收入308252.43元,税前利润300000元(无调整事项),成本费用8252.43元,不考虑弥补亏损等因素。根据普惠性税优政策,该小规模纳税人由于销售额和公司规模,可以推断其属于小微企业。
 
   本文根据税优政策计算得出企业所得税征收率为:不超过100万应纳税所得额5%,超过100万元且不超过300万元的部分征收率10%。各位同学,为了方面理解和记忆,请按照笔者这样的描述识记即可。重点记住:企业所得税汇算清缴时,应纳税所得300万元以内是分段计算所得税!100*5%+200*10%
 
   企业所得税本季度应当预交金额=300000*5%=15000元。
 

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