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愚者偷税,精者避税,智者税务筹划!

2019-04-10

  我国的税收并非是全世界最高的国家,税种也不是最多的,但一个企业按照国家颁布的相关政策老实地全额缴纳税费,每年将会有25%的利润被国家无偿强制征收。另外,企业股东分配利润还应缴纳个人所得税,那么股东真正到手的钱就会变少。在如今税收的压力下,不少国内企业为了生存以不合规的方式偷税漏税,尽管知道被查的下场都很惨,但这样的现象还是层出不穷。此情此景不免让人感慨:难道国内的企业只能选择逃税的方式来求发展吗?其实不然,但有句话说得好:“愚蠢的人去偷税,聪明的人去避税,智慧型的人去做税收筹划。”

  

  那么,税收统筹是什么呢?税收统筹的概念起源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公案”。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展,税收筹划的规范化定义得以逐步形成,即“在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”

  简单地说呢,尽管税收不可避免,但俗话说得的好“上有政策下有对策”,我们还是能够在法律框架内以合法的手段、方式减少缴纳税款,我们称之为“合理避税”。

  

  今天锦京财税小编就带大家通过几个正面案例,让你深刻感受税务筹划的魅力!

  01

  2000万遗产传给儿子还是孙子?遗产税相差250万!

  一位老人有财产2000万元,他有一个儿子,一个孙子。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值,然后遗赠给老人的孙子,孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值,在孙子去世时再遗赠给他的子女,那么从遗产税的角度来看,老人应该如何分配遗产?

  若老人不进行税收筹划

  这个老人的财产所负担的遗产税为:2000×50%+1000 ×50%+500 ×50%=1750万元。

  若老人采用节税方案

  将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为:2000×50%+1000 ×50%=1500万元。

  进行税务筹划后的结果:间接减少遗产税250万!

  02

  合伙制vs.有限责任制,税收负担率相差27%!

  王某和两位朋友打算合开一家花店,预计年盈利180000元,工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么,从减少税收的角度来看,哪种方式更佳呢?

  合伙制形式下应纳税额的计算

  每人应税所得=[(180000+ 1600×12×3)÷3人- 1600×12]=60000

  每人应纳税额=60000×35%-6750=14250

  3位合伙人共应纳税额=14250×3=42750

  税收负担率=42750÷180000=23.75%

  有限责任公司形式下应纳税额的计算

  企业所得税税额=[(18000+(1600-800)×12×3)×33%]=68904

  税后净利润=180000-68904=111096

  每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20% =7406.4

  3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2

  共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2

  税收负担率=91123.2÷180000=50.62%

  03

  企业如何通过变更企业纳税人身份来节税?

  易先生准备承包一个企业,承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间,企业固定资产折旧5000元,上缴租赁费50000元,预计实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

  在营业执照上,易先生目前面临着两个选择,要么继续使用原有企业的营业执照,要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢?

  方案一:变更为个体工商户

  本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元

  换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元

  年应纳税额=54000×35%-6750=12150元

  实际应纳税额=12150÷12×10=10125元

  易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875元

  方案二:仍使用原企业的营业执照

  该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元

  应纳企业所得税=98000×27%=26460元

  易先生实际取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元

  应纳个人所得税=(21540-800×10)-1250=1458元

  易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082元

  044

  如何通过调整薪酬结构来节税?

  某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元,由于租住一套两居室住房,每月支付房租2000元。那么,张先生应纳个人所得税的税额为:(8000-3500)×10%-105=345元。为了帮张先生降低税负,在不增加雇主费用的情况下,公司可以怎么做呢?

  税务筹划方案

  公司为易先生提供给免费住房,工资下调到每月6000元,由于个人所得收入减少,个人应纳税款则会降低,而雇主的费用负担不变。那么,易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10%-105=145元。经过规划,易先生降低税负345-145=200元。

  05

  如何通过收入项目费用化来减少个税?

  某美少女作家近期准备创作一本小说,需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元,体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担,也可由出版社支付,但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢?

  方案一:美少女作家自己负担费用

  应纳个人所得税的税额为:200000×(1-20%)×20% × (1-30%)=22400元

  实际税后收入为:200000-22400-50000=127600元

  方案二:出版社支付体验生活费用

  实际支付给该作家的稿酬为15万元, 应纳个人所得税的税额为:150000×(1-20%)×20% × (1-30%)=16800元

  实际税后收入为:150000-16800=133200元

  06

  企业奖金如何发放可减少个税?

  胡先生每月工资、薪金800元,其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法,胡先生可获得公司年终奖12000元。

  那么为了帮员工减少个人税负,公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢?

  方案一:一次性发放

  工资部分低于免征额,不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。

  方案二:年终奖分三次下发

  例如,公司采取年终奖分三次下发,12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额,不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税:475×3=1425元。

  07

  如何利用转换职业身份来节税?

  李响原就职于足球专业报纸,由于她报道足球视角独特,文笔流畅,被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑,哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢?

  方案一:李女士调入体育报社

  收入属于工资、薪金所得,其应纳个人所得税为:(50000-2000)×30%-3375=11025元。

  方案二:李女士作为自由撰稿人

  收入属于劳务报酬所得,其应纳个人所得税:50000×(1-20%)×30%-2000=10000元。

  方案三:以稿酬形式支付李女士所得

  其应纳个人所得税:50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元

  08

  企业做何种纳税人税负较轻?

  某生产性企业,年销售收入150万元,可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻?

  税务筹划方案

  企业的增值率为(150-90)÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%,企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此,企业可分设两个独立核算的企业,使其销售额分别为70万元和80万元,符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元,节税10.2-9=1.2万元

  09

  企业双方如何合作可减少营业税?

  A、B两企业合作建房,A提供土地使用权,B提供资金。A、B两企业约定,房屋建成后,双方均分。完工后,经有关部门评估,该建筑物价值1000万元,于是A、B各分价值500万元的房屋。目前,A面临转让无形资产或是和B成立合营企业的选择,考虑到两种方式缴纳营业税数目不同,A选择哪种合作方式更佳呢?

  方案一:A转让无形资产

  应纳营业税额:500×5%=25万元

  方案二:A、B成立合营企业

  A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业,合作建房,房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。

  看了那么多的案例,锦京财税商小编相信你已经意识到了税收筹划的重要性啦,另外,因为税务政策也在天天变化,日日更新,许多方法也不是一成不变,我们要因时而变,欢迎关注锦京财税税务筹划平台,跟上时代步伐

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