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个人独资企业性质及税率

2019-07-22
 
(一)个人独资企业性质
 
  个人独资企业是企业的一种类型,是由一个自然人投资,全部资产为投资人所有的营利性经济组织。独资企业是一种很古老的企业形式,至今仍广泛运用于商业经营中,其典型特征是个人出资、个人经营、个人自负盈亏和自担风险。
 
个人独资企业早前主要盛行于零售业、手工业、农业、林业、渔业、服务业和家庭作坊等,和个体工商户类似;现在主要是服务业,包括教育、网络、中介、咨询、美甲、美发、纹身、健身、艺术、摄影等等不需要很大场地空间的项目;像是大家听过最多的XX明星工作室就是个人独资企业形态;个人独资企业相对于个体工商户的经营范围更加广泛和灵活;
 
随着国家对于企业税收政策的收紧,越来越多的企业在和个人发生交易的时候,都要求对方提供发票,而自由职业者只能通过去税务局代开发票的形式,来获得发票,相对比较繁琐;所以越来越多的自由职业者成立个人工作室,通过公对公的形式与企业进行交易,然后通过个人独资企业开票给对方企业;
 
(二)个人独资企业与其他一人企业的区别
 
1、个人独资企业与个体工商户的工作室区别在于:
第一、个人独资企业必须要有固定的生产经营场所和合法的企业名称,而个体工商户可以不起字号名称,也可以没有固定的生产经营场所而流动经营。
第二、个体工商户的投资者与经营者是同一人,都必须是投资设立个体工商户的自然人。
第三、个人独资企业可以设立分支机构,也可以委派他人作为个人独资企业分支机构负责人;而个体工商户根据规定不能设立分支机构。
第四、个人独资企业与个体工商户的法律地位不尽相同。
第五、个人独资企业与个体工商户在财务制度和税收政策上的要求也不尽相同;个体工商户较难认定为一般纳税人,而个人独资企业如符合条件则可以认定为一般纳税人。
 
2、个人独资企业与一人有限责任公司的区别在于:
第一、投资主体不同,个人独资企业的投资主体只能是自然人;一人有限责任公司的投资主体可以是自然人,也可以是法人。
第二、法律形式不同,个人独资企业属于非法人组织,不具有法人资格;一人有限责任公司属于法定的民事主体,具有法人资格,名称应该带有“有限责任公司”字样。
第三、税收征缴规定不同,个人独资企业不需要缴纳企业所得税,只需要缴纳个人所得税;一人有限责任公司按照税法规定,需要缴纳企业所得税。
第四、投资者责任承担不同,个人独资企业的投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任;一人有限责任公司的股东以认缴的出资额为限承担“有限责任”,仅在股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的情况下对公司债务承担连带责任。
第五、财务核算不同;个人独资企业则只需依法设置会计帐簿,进行会计核算,无需经会计师事务所审计;一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计。
 
(三)个人独资企业税种与税率
 
 
      第一、个人独资企业应视其经营、发生的业务可能征收增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、车辆购置税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税、契税及个人所得税。
 
       第二、个人独资企业不缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种,一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额,然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款; 另一种是核定征收,依据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》规定,采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额,具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。
 
        第三、只要企业有利润,不论采用哪种征收方法,也不论企业利润是否分配,都需要缴纳个人所得税。比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税(月开票额低于3万,免征增值税)。

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