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筹资与投资过程中的5个税务筹划方法!

2019-07-26
企业筹集资金有多种渠道,如国家财政资金、银行信贷资金、非银行金融机构资金、其他企业资金、民间资金、企业自留资金和外商资金。其形式也有多种,比如吸收直接投资、发行股票、银行借款、商业信用、发行债券、发行融资券和租赁筹资。
 
在这个过程中如何进行税收筹划,我们提出了以下几个税务筹划方法:
 
 
1.筹资过程中的税收筹划
 
不同的筹资方案其税负轻重存在差异,这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
 
1.债务比例的确定
 
利用债务筹资,纳税人不仅可以获得利益收益额,而且负债利息可以在所得税前扣除,与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比,负债筹资可以少缴所得税,获得节税收益。
 
因而在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下,提高负债比例,便可获得更多的上述两种收益,提高权益资本的收益水平。但负责比例需有一个平衡点,比例过高,会引起不必要的税务风险。
 
2.融资租赁的利用
 
通过融资租赁,纳税人不仅可以迅速获得所需的资产,保存举债能力,更主要的是租入的固定资产可以计提折旧,折旧作为成本费用,减少了所得税的征税基数,少纳所得税,而且支付的租金利息还可在所得税前扣除,进一步减少了纳税基数。因此,融资租赁的节税收益是非常明显的。
 
3.筹资利息的处理
 
根据税法规定,企业筹资的利息支出:
 
(1)在筹建期发生的,计入开办费,自企业投产营业起,按照不短于五年的期限分期摊销;
(2)在生产经营期间发生的,计入财务费用,其中与购建固定资产或无形资产是有关的;
(3)在资产尚未交付使用或虽已交付使用,但尚未办理竣工决算以前,计入购建资产的价值。
 
而计入财务费用便可一次性全额抵减当期收益,计入开办、或固定资产或无形资产的价值,则要分期摊销,逐步冲减以后各期收益。其区别在于计入财务费用可以尽快扣除筹资利息,减少风险,获得资金的时间价值,相对节税。因此,应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额,获得相对节税收益。为此应尽可能缩短筹建期和资产的购建周期。
 
 


 
2.投资过程的税收筹划
 
可供选择的投资方式、投资组织形式、投资地点、投资行业或方向具有多样性,而不同的投资方式、组织形式、投资地点、投资行业或方向的税收待遇也各有差异。
 
作为投资收益的抵减项目,应纳税额的多少直接关系到纳税人的投资收益率。因此,纳税人进行投资决策时必须重视税收筹划的作用。
 
1.投资方式的选择
 
按方式的不同,投资可分为直接投资和间接投资。
 
直接投资是指通过购买经营资本物兴办企业,掌握被投资企业的实际控制权,从而获取经营利润。
 
间接投资是指对股票、债券等金融资产的投资。一般来说,进行直接投资应考虑的税制因素要比间接投资多。
 
因为直接投资者要面对企业缴纳的所有税种,如流转税、所得税、财产税、行为税等。而间接投资一般仅涉及对股息和利息征收的所得税。因而在直接投资中税收筹划有更大的空间。
 
但直接投资还面临着收购现有亏损企业或是兴建新企业的税收筹划问题。收购现有亏损企业可能增加企业负担,但可以省去大笔筹建费用,又可与被收购企业合并纳税,抵补被收购企业的亏损,少缴所得税,降低整体税负。新建企业就没有这样的问题,但筹建费用很大,因此需要企业根据自身情况做出选择。
 
间接投资按具体投资对象的不同,可分为股票投资、债券投资及其他金融资产投资。上述每一种形式又有不同的种类,每一种形式每一种类的投资收益又面临不同税收待遇。例如股票投资取得的股息和红利必须计缴所得税,而国库券投资利息则可以免税。因此,间接投资必须综合投资风险和收益风险进行税收筹划。
 
2.组织形式的选择
 
投资创办企业有独资企业、合伙企业、有限责任公司和股份有限公司多种组织形式可供选择。
 
如规模很小,应选择独资企业。可在江西成立个独,做核定征收,核定征收的税率就非常低了。
 
如果规模不很大,投资人数较多,则选择有限合伙。因为合伙企业和个人独资企业一样只按个体工商户工薪所得征个人所得税,不征企业所得税,不会双重征税,再来如果在天津设立,税率为20%,低于个体工商户边际税率35%。
 
如果规模较大,则应选择有限责任公司或股份有限公司,一是业务更加正规,对企业外在形象和信用有益;二是公司制企业有五年补亏、股东借款利息扣税、再投资抵免、保留盈余等各种优惠可享受。同时在税收洼地新设公司,还可享受天津三大税种70%-80%的奖励扶持。

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