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高新技术企业有哪些税收优惠?如何申请?

2019-04-17

一、减按15%税率征收企业所得税

 

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规则,国度需求重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。享用这项优惠时要留意以下几点:

 

(一)居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用税率能够选择按照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享用15%税率的减半征税。

 

(二)居民企业被认定为高新技术企业,同时又契合软件消费企业和集成电路消费企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率能够选择适用高新技术企业的15%税率,也能够选择按照25%的法定税率减半征税,但不能享用15%税率的减半征税。

 

(三)居民企业享用农、林、牧、渔业项目所得免征、减征企业所得税优惠的,公共根底设备二免三年半的,环保、节能节水项目三免三减半的,技术转让所得免征或减半征收的,只能依照25%的法定税率减半。

 

(四)不能与小型微利企业所得税优惠叠加享用,但能够选择放弃享用15%税率的优惠(保存高新技术企业资历),选择享用小型微利企业减计所得额征收优惠。

 

◇例1

A公司是高新技术企业,2019年度企业所得税应征税所得额为50万元,该企业同时契合小型微利企业条件。

 

假如A公司选择适用高新技术企业15%的税率,应纳企业所得税(50×15%)=7.5万元,但假如选择适用小型微利企业税收优惠,依照2019年的新政策,对小型微利企业年应征税所得额不超越100万元的局部,减按25%计入应征税所得额,税率为20%,税负为5%,那么该企业应纳企业所得税为50×25%×20%=2.5万元。很显然,A公司选择适用小型微利企业优惠应交纳的企业所得税更少。

 

(五)高新技术企业查补税款能够适用15%税率,但是假如经税务机关检查,发现企业不契合高新技术企业规则条件的,会提请认定机构复核,复核后确认不契合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资历,并通知税务机关追缴不契合认定条件年度起已享用的税收优惠。

 

(六)高新企业获得境外所得能够享用15%税率优惠。

 

◇例2

某高新技术企业2017年在境外某国的分公司完成税前所得1000万元,并已在该国交纳100万元的所得税。在2017年度的汇算清缴中,这家境外分公司的所得如何计算交纳企业所得税呢?

 

该企业境内、境外所得都是能够依照15%的优惠税率在境内交纳企业所得税。假定这笔境外所得不需求作征税调整,那么应征税所得额为:1000×15%=150(万元),能够抵免境外曾经交纳的100万元,应当补税150-100=50(万元)。

 

二、技术转让所得企业所得税减免

 

《中华人民共和国企业所得税法施行条例》第九十条规则,企业所得税法第二十七条第(四)项所称契合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个征税年度内,居民企业技术转让所得不超越500万元的局部,免征企业所得税;超越500万元的局部,减半征收企业所得税。

 

◇例3

B高新技术企业2017年征税调整后所得2000万元,契合条件的技术转让所得700万元,假定没有其他调整事项。计算B企业2017年应纳企业所得税。

 

(2000-700)×15%+(700-500)×50%×25%=220(万元)

 

三、延长亏损结转年限

 

依据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)第一条规则,自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资历(以下统称资历)的企业,其具备资历年度之前5个年度发作的尚未补偿完的亏损,准予结转以后年度补偿,最长结转年限由5年延长至10年。

 

享用这项优惠要留意以下几点:

 

(一)不能混杂具备资历年度与高新技术企业证书注明的有效期所属年度

 

高新技术企业依照其获得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度,肯定其具备资历的年度。

 

◇例4

C高新技术企业,证书注明发证日期是2018年9月17日,有效期是2018.9.17-2021.9.17,请问该企业高新技术企业证书的有效期是几年?具备高新技术企业资历的年度是哪几年?

 

解:高新技术企业证书的有效期是三年:2018.9-2021.9,企业从2018年9月认定经过就开端享用高新技术企业优惠,到2021年9月资历期满,在经过重新认定前,企业所得税暂按15%的税率预缴,在2021年底前未获得高新技术企业资历的,应按规则补缴相应期间的税款,而具备资历年度依照其获得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度肯定,一共是四个年度:2018年,2019年,2020年,2021年。

 

(二)具备资历年度之前5年亏损结转补偿年限

 

◇例5

一家企业,2018年具备资历,2013年亏损300万元,2014年亏损200万元,2015年亏损100万元,2016年所得为0,2017年所得200万元,2018年所得50万元。

 

依照规则,无论该企业在2013年至2017年期间能否具备资历,2013年亏损300万元,用2017年所得200万元、2018年所得50万元补偿后,假如2019年至2023年有所得仍可继续补偿;2014年企业亏损200万元,依次用2019年至2024年所得补偿;2015年企业亏损100万元,依次用2019年至2025年所得补偿。

 

◇例6

接上例,该企业2019年起不具备资历,2019年亏损100万元。其之前2013年至2015年尚未补偿完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响。假如该企业在2024年之前任一年度重新具备资历,依照规则,2019年亏损100万元准予向以后10年结转补偿,即准予依次用2020年至2029年所得补偿。

 

假如到2024年还不具备资历,依照规则,2019年亏损100万元只准予向以后5年结转补偿,即依次用2020年至2024年所得补偿,尚未补偿完的亏损,不允许用2025年至2029年所得补偿。

 

四、研发费加计扣除

 

依据《财政部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规则,企业展开研发活动中实践发作的研发费用,未构成无形资产计入当期损益的,在按规则据实扣除的根底上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再依照实践发作额的75%在税前加计扣除;构成无形资产的,在上述期间依照无形资产本钱的175%在税前摊销。

 

◇例7

D企业在2017年1月经过研发构成无形资产,计税根底为100万元,摊销年限为10年。计算2018年可税前摊销的金额是几?

 

2018年D企业可税前摊销10万×1.75=17.5万元。

 

五、固定资产加速折旧

 

依据《关于设备用具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)第一条规则,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、用具,单位价值不超越500万元的,允许一次性计入当期本钱费用在计算应征税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。那么关于设备、用具单位价值超越500万元,以及房屋和建筑物能否能享用固定资产加速折旧政策呢?分类归结如下:

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的固定资产:

(一)设备、用具单价不超越500万元,可一次性扣除。

(二)设备、用具单价超越500万元:

1、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通讯和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术效劳业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产;对轻工、纺织、机械、汽车等四个范畴重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的办法。(以下简称六大行业、四个范畴)

2、其他行业:如特地用于研发,可采用缩短折旧年限或加速折旧的办法,关于不是特地用于研发的固定资产,不能享用固定资产加速折旧政策。

(三)房屋建筑物,假如是六大行业、四个范畴的新购进的房屋建筑物,不管能否超越500万,能够缩短折旧年限或采取加速折旧的办法;其他的房屋建筑物不可以享用固定资产加速折旧政策。

注:本文所称加速折旧政策包括加速折旧办法(双倍余额递加法或年数总和法),缩短折旧年限和一次性计入当期本钱费用在计算应征税所得额时扣除(简称一次性扣除)三种。

六、个人所得税分期交纳

依据《关于将国度自主创新示范区有关税收试点政策推行到全国范围施行的通知》(财税〔2015〕116号)规则,自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、亏损公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次交纳个人所得税确有艰难的,可依据实践状况自行制定分期缴税方案,在不超越5个公历年度内(含)分期交纳,个人股东取得转增的股本,应依照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。

该文件还规则,自2016年1月1日起,全国范围内的高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次交纳税款有艰难的,可依据实践状况自行制定分期缴税方案,在不超越5个公历年度内(含)分期交纳,个人取得股权奖励时,依照“工资薪金所得”项目。

 

除了上述六项优惠外,高新技术企业认定证书还是一个难得的国度级的资质认证,愈加容易得到社会和政府的认可,有利于企业的外部市场的开辟,进步企业品牌影响力。

 

 

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