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小规模纳税人增值税账务处理

2019-08-06
  当许多小规模纳税人享受免征增值税时,目前尚不清楚豁免增值税是否应计入当期销售收入,政府补贴或非营业收入,也就说不清楚小规模纳税人增值税账务处理应该怎么做。在理解方面,很难判断它是否包括在当前收入或非营业收入中。那么我们必须寻找一些相关的法规或规定:根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》小微企业免征增值税和营业税的会计规定:小企业在取得销售收入时,应当计算增值税。根据税法规定支付,并确认为应纳税额。当符合增值税免税《通知》时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
 
  自2019年以来,小规模纳税人的增值税免税额从月销售额3万元(季节性纳税9万元)增加到月销售额10万元(每季度30万元)。对小规模纳税人来说,力度不可谓不大,但如何准确把握这一优惠政策,如何进行小规模纳税人增值税账务处理,然后将这一政策付诸实践?锦京财税分析如下:
 
  税收按月或按季度支付,在办理税种鉴定时就已经确定好了。根据国税2016年6号,小规模纳税人增值税原则上按季申报。纳税人要求未实施季度申报的,主管税务机关应当按照应纳税额核实。如果季度税获批准,季度销售额将低于30万元,享受免征增值税政策。即使中间月份超过10万元,也不会受到影响。如果批准每月纳税,月销售额必须低于10万元。如果纳税人个人缴纳少量税款,税务机关一般会按时缴纳税款,只能申请低于500元的增值税政策。国家税务总局商品和服务税部副主任表示,在2019年3月15日的问答环节中,他亲自办理税务登记或临时税务登记,并享受小额月销售额规模不足10万元的纳税人,免征增值税政策不到30万元。无论是按季度还是按月征税,如果超过标准都将征税。
 
  如何进行小规模纳税人增值税账务处理?国家税务总局商品和服务税部副主任在2019年3月15日的问答中明确表示:根据政策,小额纳税人应提前缴纳增值税,月销售额在预付土地上实现如果不超过10万元(小规模纳税人每季度申报,季度销售额不超过30万元),则无需提前纳税。如果对差额征税,则判断差额后的销售额是否可以享受优先购买权优惠政策。《增值税暂行条例实施细则》第6条规定:“销售额是纳税人应税销售的总价格和额外费用,但不包括征收的产品税。”因此,判断是否可以享受增值税免税政策。销售是免税销售,价格和税收分离后,可以享受优惠政策。增值税免税是如何进行会计核算的。 2016年第22号财税第10条规定:“小微企业取得销售收入时,应当按照税法规定计算应缴纳的增值税,并确认纳税收费,按照增值税制度的规定增加附加值。在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。
 
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