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让首富宗庆后栽过的股权激励,要避开这4大坑

2019-08-06

2007年,江湖还没有“九亿女王”范冰冰的传说,深陷3亿“偷税门”泥沼的,是当时娃哈哈的掌舵人——宗庆后。

在被人实名举报前,宗庆后曾在一封公开信中自称“最廉价的CEO”,不过这位三度登顶福布斯内地首富榜榜首的企业家,其实最主要的收入来源是娃哈哈的“股权激励”收益。按照达能集团与宗庆后签署的服务协议和奖励股协议,这部分收益共7100万美元,当时折合人民币约为5亿元。而举报人口中的“巨额偷税”大部分收入就是来源于此。

有意思的是,“偷税门”并没有影响宗庆后继续将股权激励搞得风生水起,2013年,娃哈哈集团实现全员持股。股权激励到底是什么?为何宗庆后在栽了个大跟头后还要坚持在娃哈哈集团推行?小编今天就和大家聊一聊股权激励那些事。

股权激励是企业税筹选择的一种方式

其实,通过持股平台实现股权激励是企业税收筹划的一种方式。也就是说,在平时的实操中,公司完全可以通过股权激励的手段来实现激发员工工作积极性,帮助企业和员工达成节税的最终目的。

一般来说,股权激励的方式有9种,当前企业使用最常用的形式为股票期权、限制性股票、股票增值权、员工持股计划这四种。不过最后选择哪种激励方式,则需要根据公司规模、所在行业和年纳税额度等具体情况来确定。

数据显示,世界500强企业当中,有85%以上企业使用过股权激励,阿里华为等一大批互联网和高科技公司也得益于股权激励,一边是走出的大批百万级的富豪,另一边是企业每年省下了的数以千万的税负。

让无数企业趋之若鹜的股权激励,真的就是降低企业成本,提升员工效率的一剂良方?

其实也不尽然,作为一项合约,股权激励在实施过程中会由于复杂的原因而面临各种风险,这其中不得不说的,就是其可能会面对的四大税务风险。

一、股权激励工资、薪金调整后的汇缴“三费”扣除问题

所谓“三费”,是指职工福利费、职工教育经费和工会经费,在年度企业所得税汇算清缴当中,股权激励涉及到了企业“工资、薪金”项目的税前扣除,自然会涉及到“三费”扣除限额计算基数的差异。

因此在按照税法规定调整企业不得在当期税前扣除的股权激励相关费用时,企业一定不要忘记关注 “三费”扣除限额是否同时进行调整。

这里其实还有个小福利,根据2017年11月国家税务总局办公厅发布的《关于《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》的解读》规定,研发人员的股权激励支出可以加计扣除

不过,需要强调的是享受加计扣除的股权激励支出需要符合国家税务总局公告2012年第18号规定的条件,对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。

二、股权激励对象是否合法

股权激励对象是否合法,将直接关系到企业股权激励费用的合法性。

证监会2016年发布的《上市公司股权激励管理办法》第八条规定:激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员,以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工,但不应当包括独立董事和监事。外籍员工任职上市公司董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员的,可以成为激励对象。

单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东或实际控制人及其配偶、父母、子女,不得成为激励对象。下列人员也不得成为激励对象:

1、最近12个月内被证券交易所认定为不适当人选;

2、最近12个月内被中国证监会及其派出机构认定为不适当人选;

3、最近12个月内因重大违法违规行为被中国证监会及其派出机构行政处罚或者采取市场禁入措施;

4、具有《公司法》规定的不得担任公司董事、高级管理人员情形的;

5、法律法规规定不得参与上市公司股权激励的;

6、中国证监会认定的其他情形。

三、上市公司是否有资格实行股权激励

因为非上市公司经营中的不确定性大,所以在股权激励上,国家明显只对上市公司建立了更为严格的约束机制。

根据证监会2016年发布的《上市公司股权激励管理办法》第七条规定,上市公司具有下列情形之一的,不得实行股权激励:

1、最近一个会计年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告;

2、最近一个会计年度财务报告内部控制被注册会计师出具否定意见或无法表示意见的审计报告;

3、上市后最近36 个月内出现过未按法律法规、公司章程、公开承诺进行利润分配的情形;

4、法律法规规定不得实行股权激励的;

5、中国证监会认定的其他情形。

因此,具有上述情形的企业进行的股权激励的相关费用,税务机关不允许其在计算企业所得税时扣除。

四、股权激励股票数量问题

股权激励的数量和总金额都关系到税前扣除金额,因此股票数量和总金额问题是企业在实施股权激励时,必须要重点思考的问题。一般来说,关于股权激励股票数量问题有以下几种规定:

1、中国证券监督管理委员发布的《上市公司股权激励管理办法》规定,用于全部有效股权激励计划所涉及的激励股票总数不要超过公司股本总额的10%;非经股东大会特别决议批准,任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划获授的本公司股票累计不得超过公司股本总额的1%;

2、《国有控股上市公司(境内)实施股权激励试行办法》在股权激励计划有效期内,高级管理人员个人股权激励预期收益水平,应控制在其薪酬总水平(含预期的期权或股权收益)的30%以内。高级管理人员薪酬总水平应参照国有资产监督管理机构或部门的原则规定,依据上市公司绩效考核与薪酬管理办法确定。

3、对于非上市公司而言,法律并没有明确规定激励额度,董事会可以灵活设定。

目前,有关部门仅对在我国境内上市的公司建立的职工股权激励计划作出具体规定和要求,但考虑到一些在我国境外上市的公司以及非上市公司,也依照上市公司的做法,建立职工股权激励计划,为了体现税收政策的公平性,《公告》中规定,对这些公司,如果其所建立的职工股权激励计划,是参照上市公司的做法建立的,也可以按照上市公司的税务处理办法进行企业所得税处理。

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