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建筑业企业“营改增”后的纳税筹划

2019-08-13
   “营改增”后,建筑业一般纳税人的增值税名义税率为10%,实际税率为9.05%。与改革前3%的营业税税率相比,税率大幅提高。虽然建筑业的一般纳税人企业的建筑设备,材料,建筑费,租赁动产和房地产可以从进项税中扣除,但建筑业企业的劳动力成本比例较高,一般占总数的20%成本。如果纳税筹划工作做得不好,公司的增值税负担将会大幅增加。下面小编为你分析建筑企业“营改增”后的纳税筹划。
 
        “营改增”可能导致建筑公司的增值税负增加
 
        “营改增”后,建筑业企业的建筑设备,材料和建筑成本的建设成本可以从进项税中扣除。但是,建筑企业的人工成本不能从进项税中扣除,劳动力成本包含在建筑业的总建设成本中,比例相对较高,一般在20%-30%左右。这部分劳动力成本不能从进项税中扣除,可能会增加建筑业企业的整体税负。
 
        特别是小型建筑企业,有大量零星的采购,预算不具体,供应商的选择不规范,因此,建筑企业大量零星购买无法获得正规的可抵扣增值税发票。在项目总成本中零星购买的比例越高,不能扣除的进项税越多,增值税税负也越高。
 
        “营改增”后,建筑企业购买的房地产或以固定资产计算的工程设备可以从进项税中扣除。但是,在“营改增”之前,建筑企业可能已经购买了建筑所需的工程设备和其他耐用机械,这些房地产和机械设备的进项税在“营改增”后不能扣除,并且在短期内,建筑企业可以扣除的进项税额很少,此外,建筑企业在“营改增”前为项目预留的建筑材料不能从进项税中扣除,这将增加企业的税负。
 
        “营改增”增加了增值税扣除链,由于行业的特殊性,建筑企业无法获得一些购买成本的专用增值税发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人,甚至大量的供应商都是个体经营者和个人,对于这些供应商,他们无法提供增值税专用发票,要么自己开3%的发票,这将导致建筑业企业在采购过程中要么没有进项税抵免,要么只扣除进项税金额的3%,可抵扣进项税的范围将进一步缩小,增值税负将增加。
 
        “营改增”后,中国的税收环境越来越完善,许多企业都意识到税收筹划的重要性。但是,大多数企业在改革前后仍未意识到增值税对企业的影响,并对纳税筹划重视不够,在许多情况下,企业主使用逃税作为节省税收的措施,增加公司税务风险也会导致公司财务会计未能准确反映实际业务。还有一些企业对税收筹划有片面的理解,只关注税收的主导因素,追求直接减轻税负的目标,从长远来看忽视纳税筹划,以最大限度地提高企业税收利益。 
 
        建筑企业纳税筹划的总体思路
 
        单个建筑企业本身的情况就不一样,建筑企业各项建设项目的内容和具体实施情况也不尽相同,建筑企业应根据自身条件和各项目情况制定合理的纳税筹划方案。对于整个建筑行业,以下想法可用于整体纳税筹划。
 
        1.选择一般纳税人或小规模纳税人
 
        “营改增”后,一般纳税人的建筑业增值税税率为10%。建筑行业的小规模纳税人按照简单的方法征收增值税,税率为3%。不同纳税人身份的增值税计算方法如下:
 
        小规模纳税人应缴纳增值税=项目总成本(不含税)×3%
 
        一般纳税人应缴纳增值税=项目总成本(不含税)×10% - 可抵扣进项税额
 
        应付增值税=项目总成本(不含税)×7% - 可抵扣进项税额之间的差额
 
        企业应当综合衡量成本购买建筑业部分的比例,每个具体项目的增值税税率为10%,适用的有形动产租赁增值税率为16%,现代服务业的适用部分是适用的增值税率比例为6%,与人工成本的比例有关。如果进项税额较小,年应税销售额达到500万元,则应选为小规模纳税人。
 
        2.不同业务分开核算
 
        建筑企业项目涉及不同的税率,建筑业合同以10%的税率计算增值税,动产租赁以16%计算增值税,材料计算为16%,设计支付6%增值税。项目中包含的不同业务直接影响施工企业的税负。与上游企业签订合同时,最好将税率较低的设计部分分开核算,将税率较高的动产租赁与材料采购部分统一在建筑工程施工金额之内,按10%建筑业服务税率开具增值税专用发票。
 
        在采购过程中,具有较高税率的动产租赁应与材料分开承包,从而增加可扣除的进项税的比例。
 
        3.是否降低劳动力成本或采用外包
 
        劳动力成本占建筑业的很大比例且不能抵消进项税。建筑企业应考虑是否降低企业自身的劳动力成本,例如施工设备的运营是否允许出租方在设备租赁中配备操作人员,或购买电缆时,电缆敷设是否可以包含在电缆购买合同中,降低建筑企业自身的人工成本可以增加施工企业可以扣除的进项税额。
 
        此外,对于技术含量低工作,您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。营改增后,劳务外包和劳务派遣可以开具增值税专用发票,抵消进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10%和6%,可以有效解决劳动力成本,无形进项税会增加税负情况。
 
        4.对选择供应商管理
 
        一般来纳税人的建筑企业选择供应商时,应选择一般纳税人,并尽量避免从小规模的纳税人或个人那里购买,这将使扣除链真正开放并实现全额扣除,从而实现税负的整体下降。在项目预算中体现了预算的具体化,避免了零星的采购,使可以抵扣进项税额的材料得到有效控制。
 
        综上所述,建筑业的纳税筹划不能脱离企业的具体情况,也不能脱离项目的具体实施。针对具体工程项目及实施情况做具体到单个工程项目的纳税筹划。而锦京财税的纳税筹划方案解决的正是这些问题,它用来帮助企业在合法合理的前提下做纳税筹划,使得企业利益最大化。

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