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抵扣进项税凭证大全,企业只看这一篇就够了

2019-04-19

增值税扣税凭据,是指交税人购进货品、加工修补修配劳务、效劳、无形资产或许不动产时获得或开具的记载所付出或许负担的增值税额,并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭据。

增值税专用发票

适用规模:增值税专用发票适用于增值税一般交税人,归入“小规模交税人自行开具增值税专用发票试点”的小规模交税人也可自行领用增值税专用发票开具。

国家税务总局布告2019年第8号规则:

自2019年3月1日起,扩大小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模。将小规模交税人自行开具增值税专用发票试点规模由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术效劳业,扩大至租赁和商务效劳业,科学研究和技术效劳业,居民效劳、修补和其他效劳业。

凭据款式:

开具方法:经过增值税发票办理新系统开具,具体如下图。

抵扣方法:因国家税务总局取消扫描认证,现在采用勾选承认抵扣

申报表填写栏次:附表二,第2、35栏

认证期限:开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选承认渠道进行承认

机动车出售统一发票

适用规模:机动车出售统一发票适用于从事机动车零售事务(不包括出售旧机动车)的交税人

凭据款式:

开具方法:经过增值税发票办理新系统开具

抵扣方法:扫描认证抵扣或勾选抵扣

申报表填写栏次:附表二,第2、35栏

认证期限:开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选承认渠道进行承认

农产品出售发票

适用规模:农业出产者出售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票

凭据款式:现在农产品出售发票的载体便是增值税普通发票。

开具方法:经过增值税发票办理新系统开具

抵扣方法:核算抵扣

申报表填写栏次:附表二,第6栏、8a栏

财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号规则:

交税人购进用于出产或许委托加工13%税率货品的农产品,依照10%的扣除率核算进项税额。

获得(开具)农产品出售发票,购进当期,按法定扣除率9%申报时分填入《增值税交税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收买发票或许出售发票”栏。“税额”栏=农产品出售发票或许收买发票上注明的农产品买价×9%

领用当期,1%加计扣除的部分需求填入《增值税交税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏,如下图。

抵扣期限:现在尚无抵扣时限的相关规则

农产品收买发票

适用规模:农产品收买发票是指收买单位向农业出产者个人(不包括从事农产品收买的个体经营者)收买自产免税农业产品时,由付款方向收款方开具的发票。

凭据款式:

收买发票其实款式便是增值税普通发票,特点是发票左上角会打上“收买”两个字。

开具方法:经过增值税发票办理新系统开具

抵扣方法:核算抵扣

申报表填写栏次:附表二,第6栏、8a栏

获得(开具)农产品收买发票的,以农产品收买发票上注明的农产品买价和9%的扣除率核算进项税额

  • 买价×9%便是进项税额

当然,交税人购进用于出产出售或委托加工13%税率货品的农产品,依照10%的扣除率核算进项税额。

申报时分填入《增值税交税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收买发票或许出售发票”栏。

加计扣除部分需求填入《增值税交税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏,如下图。

抵扣期限:现在尚无抵扣时限的相关规则

通行费增值税电子普通发票

适用规模:2018年1月1日以后运用ETC卡或用户卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费能够开具通行费电子发票,不再开具纸质票据。

凭据款式:

开具方法:经过增值税发票办理新系统开具

抵扣方法:勾选抵扣

申报表填写栏次:附表二,第2、35栏

认证期限:开具之日起360日内认证或登录增值税发票挑选承认渠道进行承认

通行费发票

(不含财政票据)

适用规模:尚未实行ETC卡或用户卡交纳的通行费

凭据款式:

开具方法:非增值税发票办理新系统开具

抵扣方法:核算抵扣

申报表填写:附表二,第8b栏

抵扣期限:现在尚无抵扣时限的相关规则。

但是现在除了过桥、过闸的通行费发票还能抵扣,过路的已经不能凭借通行费发票抵扣了。如下图。

海关进口增值税专用缴款书

适用规模:增值税一般交税人(以下简称交税人)真实进口货品,从海关获得海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)

凭据款式:

开具方法:海关开具

抵扣方法:海关缴款书实行“先比对后抵扣”办理办法,对稽核比对结果相符的,交税人方可申报抵扣。

申报表填写:附表二,第5栏

申报稽核经过后,次月申报时分直接将税额填写在申报表附表2第5栏。

抵扣期限:国家税务总局2017年第11号布告《国家税务总局关于进一步清晰营改增有关征管问题的布告》作出新的规则增值税一般交税人获得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭据抵扣清单》,申请稽核比对。

代扣代缴税收完税凭据

适用规模:非居民企业提供的效劳归于我国增值税交税规模,那么,付出人就负有代扣代缴增值税的义务。代扣代缴增值税之后获得的完税凭据能够抵扣。

开具方法:税务局开具

抵扣方法:填列申报抵扣

申报表填写:完税凭据扣缴的增值税金额填写到附表2的第7栏。

抵扣期限:现在尚无抵扣时限的相关规则

购进旅客运送效劳普通发票

获得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额。

获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的,为依照下列公式核算进项税额:

  • 航空旅客运送进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

这张航空运送电子客票行程单,能够抵扣的税额

=(670+30)/1.09*0.09

获得注明旅客身份信息的铁路车票的,为依照下列公式核算的进项税额:

  • 铁路旅客运送进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

这张铁路车票,能够抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

获得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,依照下列公式核算进项税额:

  • 公路、水路等其他旅客运送进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

那么这张发票能够抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

开具方法:增值税发票办理新系统开具或许非增值税发票办理新系统开具

抵扣方法:核算抵扣

申报表填写:完税凭据扣缴的增值税金额填写到附表2的第8b和第10栏。

总结

 

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