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多种股权激励持股平台,为何合伙制企业更受青睐?

2019-08-28

在刚刚过去的“818电商购物节”中,苏宁凭借全场景零售玩法成为最大亮点,从三国争霸中脱颖而出。就在818前夕,苏宁易购发布公告称,计划使用10-20亿元的资金回购股份,用于员工持股计划或者股权激励

  

另一边,上个月,小米集团首次跻身2019世界500强企业排行榜, 雷军在内部信中透露将给所有在职员工以及核心外包服务团队伙伴准备一份“特殊的纪念品”:即赠予每人1000股小米集团股票。

 

不止上述两家企业,根据Wind数据统计显示,截至8月12日,有982家A股上市公司近80%的回购计划将用于员工持股计划与股权激励,世界500强企业中有85%的企业使用过股权激励。

 

 

    股权激励到底是什么,为何成为众多企业的宠儿?

 

《旧唐书》有云:“财聚人散,财散人聚”。
股权激励,也叫做期权激励,是企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制,是目前最常用的激励员工的方法之一。
 
不同的公司或者在不同的阶段都有不同的股权激励架构方式。就股权架构方式而言,主要有三种:
 
1,员工直接持股    
                                                           
 
2,通过有限公司持股
       
 
3,通过有限合伙企业持股
          
 
相对于员工直接持股和通过有限公司持股,有限合伙企业有着更突出的优势,因为它税负更少,更利于税收筹划。
 
综合纳税角度看,由于合伙企业以每一个合伙人纳税义务人,且对于生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则,因此,有限合伙企业不用缴税,而是由包括普通合伙人与有限合伙人在内的合伙人交税,避免了企业所得税和个人所得税的双重纳税(综合税率40%)。
   
具体纳税角度看,在转让限售股方面,根据91号文规定,合伙企业转让所持股企业的股权取得的所得,作为合伙企业的生产经营所得,被激励员工按其在合伙企业中的份额,比照《个人所得税法》的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
 
政策的倾斜更利于合伙制企业节税
一些地方政府为鼓励本地区股权投资类合伙企业,在税收方面进一步让利,在缴纳股息红利所得税方面,部分地方政府设立了不同税目及税收标准,如天津、江苏等地,以20%的税率计算缴纳个人所得税。
         
假如现有两名自然人拟设立一家企业,如果设立公司制企业且有所得,则其所得税综合税负为:25%+(1-25%)×20%=40%。即假定公司有应税所得100万元,先缴纳企业所得税25万元(税率按25%计算),税后利润75万元在分配给个人时,再扣缴股东20%税率的个人所得税,计15万元。合计的所得税税额为40万元。
 
如果改为设立合伙企业,则企业不缴纳企业所得税,100万元利润全部分配合伙人时,由合伙人缴纳个人所得税,税率为个体工商户五级超额累进税率。
 
根据规定,假定上述利润由两名合伙人平分,则应缴个人所得税为:【(500000×35%)-14750】×2=32.05(万元),所得税综合税负为32.05%。
 
一样的企业所得;成立有限合伙企业则比设立有限责任公司节约了近8%的税额。如果享受了20%的优惠税率,那税负则会更低。
 
目前,国家和地方政府为发展当地的股权投资基金,竞相出台力度较大的税收优惠政策,企业可以参照这些政策,从而进一步降低税负,节约成本。
 
比如在天津一些地区,对入驻的企业有以下奖励扶持政策:
 
  • 增值税纳税地方留存的70%-80%奖励;
  • 企业所得税、个人所得税给到地方留存的70%-80%奖励;
  • 有限合伙股东获得股息、分红,享受个人所得税税收奖励,对于生产经营所得税率20%征收,也就是说对于应纳税所得额在60000以上的股东将是一大利好。
     
 
 
 
假如还是上面的案例,公司应税所得100万,则应缴纳个人所得税:1000000×20%=20(万元)
 
在此基础上,享受天津园区个人所得税的税收奖励扶持,进一步节税,所得税综合税负基本能降低到15%左右。
 
  结语
利润最大化和成本最小化是企业一直以来不断的追求,企业在不同的发展阶段,选择不同的激励方式,都是为了实现利润与成本、员工与企业双赢的目标。
 
成立有限合伙企业这一激励方式,不仅在于它设立门槛低、便于管理,同时,国家规定在哪里注册,就在哪里交税,因此能够享受到国家地方的税收优惠政策,这也是为什么有限合伙企业更能降低企业的税负,节约企业的成本。

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